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大数据与企业内部控制

木马童年 2019-7-3 08:15 44 0

  一、引言 中国论文网 https://www.xzbu.com/1/view-11994351.htm  2014年电商双11前,阿里巴巴利用大数据“预测未来”,在客户下单前就备好货源,然后放在离客户最近的仓库,这成为缓解物流压力的革新措施。谷 ...

  一、引言 中国论文网 https://www.xzbu.com/1/view-11994351.htm  2014年电商双11前,阿里巴巴利用大数据“预测未来”,在客户下单前就备好货源,然后放在离客户最近的仓库,这成为缓解物流压力的革新措施。谷歌CEO拉里佩奇豪言道,“我们已经达到这样一个阶段:只要我们想做什么,人们就相信我们能做到,因为我们拥有资源。”佩奇所说的资源,指的就是谷歌所掌握的几乎覆盖全球的数据。互联网、物联网、企业内部的信息系统等,带领人们步入了大数据的时代,作为企业竞争力重要保障的企业内部控制,又能够借助于大数据进行哪些改变与创新?本文对此进行探讨。

二、大数据与企业内部控制

1. 运用大数据推动企业内控环境的优化。

内部环境是企业实施内部控制的基础,包括企业治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面。首先,可以通过大数据推动内控环境各环节、各层次之间的有机协调。企业董事会、监事会、审计部、人力资源部等组织分立,职责区分,相互制衡,有助于内控目标的实现,但也容易产生纵向、横向的壁垒与相互协作上的障碍。而在内外部数据可得与技术可行的情况下,大数据有助于推动内控环境各环节、各层次之间的信息共享与相互透明化,从而推动内控环境内部的有机协调,提升内部控制的效果。其次,可以通过大数据推动对内控环境相关环节有效性的准确衡量。如对企业文化的评估,是内部环境的重要环节,但企业文化又属隐性的。如果能够通过对社交网络、移动平台等大数据的整合,将员工的情绪、情感、偏好等主观因素数据化、可视化,那么企业文化这种主观性的东西也就变得可以测量。另外,大数据还有助于实现内控环境相关环节的适应性与弹性化。如在机构设置方面,一个企业的组织结构模式怎样才合适,没有一个标准答案。而在基于大数据分析的智慧企业中,企业的人工智能中枢或者计算中心有望从企业的战略目标出发,根据企业内外部竞争环境的变化,对组织机构作出因时而动的调整。

2.运用大数据提高风险评估的准确度。

风险评估是企业内部控制的关键工作,及时识别、系统分析经营活动中相关的风险,合理确定风险应对策略,对于确保企业发展战略的实现,有着重要的意义。来自于企业内部管理、业务运营、外部环境等方面的大数据,对于提高风险评估的准确度,会有明显的帮助。一些银行已经用大数据更加准确地度量客户的信用状况,为授信与放贷服务提供支持;又如一些保险公司也在尝试将大数据用于精算,以得出更加准确的保险费率。以此为启发,企业可将大数据广泛运用到内部风险与外部风险评估的各个环节。如在内部风险评估上,可利用大数据对董事、监事以及其他高管管理人员的偏好能力等主观性因素进行更加到位的把握,从而避免管理失当的风险,也可将大数据用于对研发风险的准确评估。在外部风险识别上,大数据对于识别政策走向、产业动向、客户行为等风险因素也会有很好的帮助。

3.运用大数据增强控制活动的成效。

内部控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。大数据可以通过以下途径增强控制活动的效果。一是大数据为控制活动的智能化提供了可能。基于各种管理软件和现代信息技术的自动化企业管理,在企业管理中早有应用。在大数据时代,海量、种类繁多、适时性强的数据进一步为智能化企业管理提供了可能。谷歌、微软、百度等都在以大数据为基础,开发其人工智能。有研究指出,机器人当老板,员工会更听话。机器人并非万能的,但在智能化的企业内控模式下,控制活动的人为失误将得到明显的降低,内控的成效也会得到很好的提升。二是为控制活动的灵活性提供了可能。控制活动目的是降低风险,最终为企业发展服务,因此,关于内控活动的各项制度、机制与措施需要避免管理教条主义的陷阱。在控制活动全方位数据化的条件下,企业可根据对控制措施、控制技术、控制效果等各类别大数据的适时分析、实验,及时地发现问题并进行完善,从而提高管理成效。三是大数据分析本身即可作为一种重要的控制活动。大数据可以提高企业运营与管理各方面的数据化透明度,从而使得控制主体能够提高对企业各种风险与问题的识别能力,进而提高内控成效。

4.大数据可以带来信息与沟通方面的变化。

信息与沟通是企业进行内部控制的生命线,关于企业战略与目标的信息,关于风险评估与判断的信息,关于控制活动中的反馈信息等。没有这些信息的传递与沟通,预测、控制与监督的内控循环就没办法形成。企业运营中的信息与沟通,在历史上经历了从纸面报告、报表、图片等资料到计算机时代信息化平台的变迁。这一过程中企业信息的数量、传递与分析技术,经历了重大的提升。当前的大数据时代,企业在信息与沟通上又迎来了一个革命性的变化。对于企业来说,来自于OA、ERP、物联网等内部信息化平台的大数据,来自于传统互联网、移动互联网、外部物联网等的大数据,将使企业置身于一个不断膨胀的数据海洋。大数据的旗帜性著作――《大数据时代:生活、工作与思维的大变革》有述:当人们通过纳米技术到达分子层面,许多物理属性都会改变,那么从传统数据到大数据,量变也将带来质变,许多以前认为不可能的事情,现在也可以实现。对于企业来说,大数据的革命可以为企业带来智能化的内部控制,也可以让管理者准确把握每一位员工的情感。大数据,将让企业内控进入一个全新的境界。

5.大数据可以为内部监督提供了有力的支撑。

对企业内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等组成要素进行监督,建立企业内控有效性或效果的评价机制,对于完善内部控制有着重要的意义。在这种内控的监督过程中,在这方面,大数据至少可以提供两方面的帮助。其一,大数据有助于适时的内控监督。大数据的显著特点之一是其流数据、非结构化数据的适时性,在大数据技术下,企业可以适时采集来自于内部信息化平台、互联网、物联网等渠道的大量数据信息,以此为基础,对内部控制效果的适时评价就成为可能,定期报告式监督的时效缺陷就可以得到弥补。其二,大数据还有助于全面的内控监督。大数据另一个显著特点是总体数据的可得性与可分析性,传统审计中所进行的抽样评估的缺陷,在大数据下可以得到避免。基于这种技术的内部控制评价,将更为客观、全面。

三、大数据建设

大数据这个概念现在热火朝天,但人们现在对大数据的理解和应用仍处于初级阶段。许多企业尚在理解概念,真正通过大数据创造价值、提升管理的企业占比还不是很大。但正像计算机所处的20世纪80年代一样,大数据将来的前景和潜力相当的广阔。计算机的应用给企业管理带来了革命性的变化,大数据之于企业内控,其意义不亚于计算机带来的影响。通往大数据路上,企业现在要做的,不一定是深度的掌握,但起码要有一些必要的准备。

一是要有关于大数据的意识。首先,企业要有关于大数据时代走向的意识,大数据是个大时代,是以全面数据化为基础的人工智能“科幻世界”。其次,企业要敞开胸怀,迎接大数据时代的到来,全面数据化、深度数据化,企业发展与内控的各个方面,将来都是会这样的主题。最后,企业要有新的数据竞争意识,今后大数据时代的竞争,数据资源将有助于打造企业的竞争至高点。如果别的企业已经依靠大数据实现管理智能化,守着传统管理办法的企业,想必难以获得竞争优势。

二是要注意大数据的积累。要想利用大数据,首先要拥有数据。很多大数据的先行者已将数据视为与人才、资金等同等地位的核心资源。数据越多越好,企业现在可以不利用数据,但却需要从现在开始积累数据。在企业内部,来自于企业OA、ERP、CRM等信息化系统的数据信息,来自于数据化后历史档案资料的信息,都可能成为数据财富。在企业外部,互联网、物联网等每时每刻都会有海量的数据涌现,政府、行业协会、中介组织等也会有大量的数据资源,是通过购买的方式获取,还是通过合作的方式获得,企业需要进行战略考虑。

三要关注大数据的技术与人才。大数据的定义之一,就是传统计算技术无法处理,因此要利用大数据的价值,就需要企业在硬件与软件方面的大配套与大支撑。另外是关于大数据的人才。据麦肯锡预计,2018年,美国数据分析人才的缺口为14万-19万人。教育体系完善的美国尚且如此,世界其他地方的数据分析人才缺口只会更大。数据分析师企业需要早作准备。

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